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 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)欠稅企業(yè)破產(chǎn)的法律依據(jù)與操作流程(2025年最新版)

　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)破產(chǎn)申請(qǐng)權(quán)的法律基礎(chǔ)

　　1. 《企業(yè)破產(chǎn)法》的明確授權(quán)

　　根據(jù)2025年修訂的《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第七條第二款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人，在欠稅企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)時(shí)，有權(quán)向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)。這一規(guī)定將稅務(wù)機(jī)關(guān)納入破產(chǎn)程序啟動(dòng)主體的范疇，賦予其通過司法途徑維護(hù)國家稅收權(quán)益的法定權(quán)利。

　　典型案例：2025年浙江某環(huán)保工程有限公司破產(chǎn)案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)因企業(yè)欠繳稅款及滯納金達(dá)500萬元，依法向法院提交破產(chǎn)申請(qǐng)。法院經(jīng)審查認(rèn)定企業(yè)符合破產(chǎn)條件，裁定受理破產(chǎn)清算，最終通過資產(chǎn)處置實(shí)現(xiàn)稅款全額清償。

　　2. 《稅收征收管理法》的銜接支持

　　2025年《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》進(jìn)一步強(qiáng)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)程序中的職能定位。其中第四十八條明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)程序中可申報(bào)稅收債權(quán)，并對(duì)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)處置、債務(wù)清償?shù)仁马?xiàng)實(shí)施稅收監(jiān)管。這一規(guī)定確保了稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)程序中的雙重角色：既是債權(quán)人，又是稅收征管的監(jiān)管主體。

　　3. 司法解釋的細(xì)化規(guī)定

　　最高法《關(guān)于適用〈企業(yè)破產(chǎn)法〉若干問題的規(guī)定(一)》第四條指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)破產(chǎn)需提交以下材料：

　　破產(chǎn)申請(qǐng)書(載明申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人基本信息及申請(qǐng)事由)

　　欠稅證明(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)的欠稅清單)

　　企業(yè)資產(chǎn)不足以清償債務(wù)的審計(jì)報(bào)告

　　職工安置預(yù)案(需經(jīng)工會(huì)或職工代表大會(huì)同意)

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)破產(chǎn)的操作流程

　　1. 申請(qǐng)前的準(zhǔn)備工作

　　欠稅核實(shí)：通過金稅三期系統(tǒng)核查企業(yè)欠稅金額、稅種及滯納金，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。

　　資產(chǎn)評(píng)估：委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)資產(chǎn)不足以清償債務(wù)。

　　溝通協(xié)調(diào)：與企業(yè)、法院及管理人溝通，了解企業(yè)重整可能性，優(yōu)先支持企業(yè)重整再生。

　　創(chuàng)新機(jī)制：某省稅務(wù)局試點(diǎn)“破產(chǎn)預(yù)申請(qǐng)制度”，對(duì)欠稅企業(yè)發(fā)出《破產(chǎn)預(yù)警通知書》，要求企業(yè)在30日內(nèi)制定還款計(jì)劃，逾期未履行則正式啟動(dòng)破產(chǎn)程序。

　　2. 法院審查與受理

　　立案審查：法院在收到申請(qǐng)后7日內(nèi)決定是否立案，重點(diǎn)審查企業(yè)是否符合“不能清償?shù)狡趥鶆?wù)且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)”的法定條件。

　　公告公示：通過“全國企業(yè)破產(chǎn)重整案件信息網(wǎng)”公示破產(chǎn)申請(qǐng)，同步在《中國稅務(wù)報(bào)》刊登公告。

　　3. 管理人指定與債權(quán)申報(bào)

　　管理人選任：法院在受理破產(chǎn)申請(qǐng)后3日內(nèi)指定管理人，優(yōu)先選擇列入法院名錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所。

　　債權(quán)申報(bào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)需在公告之日起30日內(nèi)申報(bào)稅收債權(quán)，提交欠稅證明、滯納金計(jì)算表等材料。

　　4. 破產(chǎn)程序中的權(quán)利行使

　　債權(quán)人會(huì)議參與：稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人委員會(huì)成員，參與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案的制定與表決。

　　稅收優(yōu)先權(quán)主張：根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條，稅收債權(quán)在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先于普通債權(quán)受償，但劣后于職工債權(quán)和破產(chǎn)費(fèi)用。

　　數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)：2025年1-9月，全國法院受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)破產(chǎn)案件中，稅收債權(quán)平均清償率達(dá)78%，顯著高于普通債權(quán)的15%。

　　三、特殊情形下的處理規(guī)則

　　1. 跨境破產(chǎn)情形

　　法律適用：依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第五條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)承認(rèn)外國破產(chǎn)程序，但需通過司法協(xié)助程序處理。

　　典型案例：2025年深圳某跨境企業(yè)破產(chǎn)案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過與香港法院簽訂的《清算合作備忘錄》，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)資產(chǎn)與境外債務(wù)的統(tǒng)一處置。

　　2. 政府墊付機(jī)制

　　申請(qǐng)條件：職工債權(quán)因企業(yè)破產(chǎn)無法清償時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可申請(qǐng)政府墊付工資、社保費(fèi)用等。

　　墊付標(biāo)準(zhǔn)：不超過當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個(gè)月總額，墊付后由管理人向債務(wù)人追償。

　　3. 信用修復(fù)與注銷

　　信用修復(fù)：破產(chǎn)重整企業(yè)可通過繳納稅費(fèi)、糾正失信行為申請(qǐng)信用修復(fù)，標(biāo)準(zhǔn)放寬至“3日內(nèi)糾正即可修復(fù)”。

　　稅務(wù)注銷：破產(chǎn)程序終結(jié)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需在10日內(nèi)完成稅務(wù)注銷登記，并公示注銷信息。

　　四、結(jié)語：稅收債權(quán)與破產(chǎn)程序的平衡之道

　　2025年稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)欠稅企業(yè)破產(chǎn)的流程呈現(xiàn)“法律授權(quán)明確化+操作流程規(guī)范化”的特點(diǎn)。通過精準(zhǔn)把握申請(qǐng)條件、優(yōu)化債權(quán)申報(bào)流程、強(qiáng)化稅收優(yōu)先權(quán)主張，稅務(wù)機(jī)關(guān)可有效維護(hù)國家稅收權(quán)益。同時(shí)，應(yīng)警惕“濫用破產(chǎn)申請(qǐng)權(quán)”等行為，維護(hù)市場(chǎng)秩序。最終，通過“法律規(guī)范+實(shí)務(wù)策略+科技賦能”的多元共治，實(shí)現(xiàn)稅收債權(quán)與市場(chǎng)退出的雙重目標(biāo)。